EU haluaa myllertää tilintarkastusalan

Kovempi kilpailu ja riippumattomuus ovat keskeiset tavoitteet Euroopan komission esityksessä, joka toteutuessaan aiheuttaisi suuria muutoksia tilintarkastusalalle.

Euroopan komissio julkisti marraskuun lopussa monipuolisen esityksen tilintarkastusalan sääntöjen muuttamiseksi. Komission ehdotukset vahvistavat toteutuessaan etenkin pörssiyhtiön tilintarkastuskomitean roolia. Samoin komissio kannustaa monilla tavoin yrityksiä kilpailuttamaan tilintarkastajia nykyistä enemmän.

EU:n komissio pelkää, että sijoittajat ja muut sidosryhmät eivät voi luottaa varauksettomasti listattujen yhtöiden tilintarkastuksen riippumattomuuteen eivätkä laatuun. Komissio näkee, että tilintarkastuksessa on sisäsyntyinen interssikonflikti, koska tarkastettava yhtiö on myös asiakas. Huolet tiivistyvät kolmeen ilmiöön:
• Odotuskuilu tilintarkastajien tekemisen ja sidosryhmien odotusten välillä on suuri. Esimerkiksi kommunikaatio tilintarkastajien ja valvovien viranomaisten välillä on vähäistä. Monet kysyvätkin, miten pankki voi kaatua vain pari kuukautta puhtaan tilintarkastusraportin jälkeen.
• Riippumattomuus ei ole nykyisellään taattu, koska tilintarkastus on vain yksi tilintarkastusyhtiöiden tarjoama palvelu monien joukossa.
• Keskittyminen on alalla poikkeuksellisen vahvaa. Useimmissa EU-maissa ns. Big Four-yhtiöt tarkistavat yli 85 prosenttia suurten listattujen yhtiöiden tileistä.

Komissio käy näkemänsä ongelman kimpuun monipuolisella direktiiviehdotuksella, joka aiheuttaisi merkittäviä muutoksia sekä tilintarkastajien että heidän asiakkaidensa toimintaan.

Lisää informaatiota

Komissio ehdottaa, että tilintarkastusraportti laajenisi niin, että se sisältäisi nykyistä enemmän informaatiota yleisölle. Lisäksi tilintarkastajien tulisi tuottaa nykyistä yksilöidympi raportti sekä tarkastettavan yhtiön tilintarkastuskomitealle että johdolle. Samoin tilintarkastajan ja tilintarkastuskomitean kommunikaatiota tulisi lisätä.

Yhteiskunnan edun turvaamiseksi komissio ehdottaa myös pakollista dialogia tilintarkastajien ja yritystä valvovien viranomaisten välillä.

Riippumattomuus taattava

Tilintarkastajien riippumattomuuden lisäämiseksi komissio ehdottaa, että tilintarkastusyhtiöt eivät voisi tarjota tilintarkastuksen ulkopuolisia palveluita tarkastettavalle yhtiölle. Vaihtoehtona on vielä rajumpi täyskielto, joka kieltäisi tilintarkastajia tarjoamasta muita palveluita myös yrityksille, joiden tilejä ne eivät tarkasta.

Komissio ehdottaa myös, että tilintarkastuskomitean roolia tilintarkastajien valinnassa vahvistetaan. Komitean jäsenistä vähintään kahden tulisi olla riippumattomia ja vähintään yhden tulisi hallita tilintarkastus.

Komissio lisäisi riippumattomuutta myös vaatimalla tilintarkastusyhtiön kierrättämistä tietyn periodin jälkeen. Maksimiperiodi olisi kuusi vuotta. Jos yhtiö käyttäisi kahta tilintarkastusyhtiötä, voisi se pitää samat tarkastusyhtiöt yhdeksän vuotta. Lisäksi komissio haluaa vahvistaa tilintarkastuskomitean roolia tilintarkastajien valvonnassa.

Lisää kilpailua

Komissio velvoittaisi yritykset kilpailuttamaan tilintarkastajat. Lisäksi kilpailuun tulisi ottaa mukaan aina myös joku muu yhtiö Big Four-tarkastajien lisäksi. Tilintarkastusyhtiön kierrätys lisäisi komission mukaan riippumattomuuden lisäksi myös kilpailua.

Komissio kieltäisi myös kaikki sopimusehdot, joissa rajoitetaan tilintarkastusyhtiön valintaa. Esimerkiksi rahoittajat saattavat jossain tilanteissa asettaa tällaisia vaatimuksia. Komissio haluaisi julkistaa myös tarkastusraportit läpinäkyvyyden lisäämiseksi.

Kannustusta yhteistarkastukseen

Komissio kannustaa yrityksiä käyttämään vapaaehtoisesti kahta tilintarkastusyhtiötä. Komission työkalupakissa on tosin edelleen vaihtoehtona ajatus, että suuret listayhtiöt velvoitettaisiin käyttämään kahta tilintarkastajaa, joista toisen tulisi olla ns. Big Four-ryhmän ulkopuolelta.

Vaatimus on herättänyt pelkoa byrokratian ja kustannusten noususta. Kansainvälinen kolmen yliopiston tutkimus tosin kertoo, että Ranskassa pakollinen yhteistarkastus ei ole nostanut kustannuksia. Kilpailun lisääntyminen ja tehokas työnjako painavat kustannuksia ja lisäävät todennäköisesti myös tarkastuksen laatua.

BDO:n pääjohtaja Martin van Roekel onkin pahotellut, että komission esityksestä on poistettu tai vesitetty muutamia alun perin esillä olleita voimakkaita toimia kuten yhteistarkastuksen pakollisuus. BDO ei ota vielä muuten kantaa komission ehdotuksen yksityiskohtiin, mutta tukee yleistasolla voimakkaasti ehdotuksia, jotka vähentävät markkinoiden keskittymistä ja lisäävät luottamusta tilintarkastukseen. BDO pitää myös tärkeänä, että yhteiskunnassa syntyisi vilkas keskustelu komission ehdotuksista.

Tiivistelmä komission ehdotuksesta löytyy osoitteesta:
http://ec.europa.eu/internal_market/auditing/docs/reform/SEC_2011_1385_e...