Uusi verotilimenettely 1.1.2010 alkaen

Uusi verotililaki tulee voimaan 1.1.2010. Tämä tarkoittaa sitä, että jo tammikuun 2010 arvonlisävero, työnantajasuoritukset, muut ennakonpidätykset, lähdeverot, vakuutusmaksuvero ja arpajaisvero ilmoitetaan ja maksetaan uuden menettelyn mukaan. Uuden menettelyn piiriin siirtyvät kaikki oma-aloitteisia veroja maksavat yritykset yritysmuodosta riippumatta. Tämä koskee myös esim. satunnaisesti palkkoja maksavia luonnollisia henkilöitä.

Uudistus perustuu eduskunnan hyväksymään verotililakiin ja siihen liittyvien verolakien muutoksiin.  Näitä muita lakeja ovat mm. arvonlisäverolaki, ennakkoperintälaki ja veronkantolaki.

Uudistuksen tarkoitus ja tavoite

Uuden järjestelmän tarkoituksena ja tavoitteena on mm. yksinkertaistaa ja helpottaa ilmoittamis-, maksamis- ja palautusmenettelyjä, vähentää edestakaista rahaliikennettä verovelvollisten ja Verohallinnon välillä. Järjestelmällä tavoitellaan myös Verohallinnon prosessien automatisointia ja sitä kautta työnsäästöä.

Erityisesti uudesta järjestelmästä hyötyvät yritykset, joilla on useita kuukausittaisia ilmoituksia ja maksuja sekä palautushakemuksia. Näiden määrä vähenee, kun kaikki maksettavat ja palautukseen oikeuttavat oma-aloitteiset verot ilmoitetaan ns. kausiveroilmoituksella.

Verotilijärjestelmään kuuluvat verot

Tavallisimmat järjestelmään kuuluvat oma-aloitteiset veroja ovat mm. arvonlisävero ja palkkojen ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut. Lisäksi oma-aloitteisia veroja ovat mm.

• vakuutusmaksuvero
• arpajaisvero
• ennakonpidätys koroista ja osuuksista
• ennakonpidätys osingoista
• puun myyntitulon ennakonpidätys
• osakeyhtiöltä, osuuskunnalta tai muulta yhteisöltä toimitettu ennakonpidätys
• korkotulon lähdevero ja
• rajoitetusti verovelvolliselta pidätetyt lähdeverot

Ensi vaiheessa verotilin piiriin eivät kuulu esim. tulovero sekä siihen liittyvät ennakot ja ennakon täydennysmaksut, kiinteistövero, perintö- ja lahjavero eikä myöskään varainsiirtovero.

Nämä verot tulevat verotilin piiriin, kun menettelyä myöhemmin laajennetaan. Toisen vaiheen suunnittelu käynnistyy näillä näkymin vuoden 2010 loppupuolella. Käyttöönotolle ei kuitenkaan ole vielä aikataulua. Verotililain 1 §:ssä on myös tiettyjä rajoituksia esim. arvonlisäverolain osalta. Järjestelmää piirissä ei ole esim. arvonlisäverolain 12 a luvussa tarkoitettua sähköisiä palveluja koskevaa erityisjärjestelmää käyttävä verovelvollinen.

Kausiveroilmoitus

Nykyinen valvontailmoitus, vakuutusmaksuveroilmoitus ja alkutuottajan arvonlisäveroilmoitus jäävät uudessa järjestelmässä pois. Samoin erilliset arvonlisäveron ennakko- ja tilikausipalautushakemukset sekä alarajahuojennushakemukset poistuvat, samoin kuin tietojen antaminen satunnaisen maksajan tilisiirtokortilla maksun yhteydessä. Uusi kausiveroilmoitus korvaa edellä mainitut.

Eräpäivät

Valvontailmoituksen korvaavan sähköisen kausiveroilmoituksen määräpäivä on kuukauden 12. päivä, joka on myös verotilimaksujen eräpäivä. Paperilla annetun ilmoituksen tulee olla perillä Verohallinnossa kuukauden 7. päivä. Kalenterivuosimenettelyssä olevien verovelvollisten arvonlisäveron ilmoittamisen ja maksujen määräpäivä sekä sähköisillä että paperi-ilmoituksilla on 28.2.

Pieni verovelvollinen (liikevaihto max 25.000 euroa) voi päästä pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksomenettelyyn. Tällöin se voi ilmoittaa ja maksaa arvonlisäverot kalenterivuosittain, työnantajasuoritusten jakso on neljännesvuosi. Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 50.000 €, on sekä arvonlisäveron että työnantajasuoritusten ilmoitus- ja maksujakso neljännesvuosi. Jos liikevaihto on yli 50.000 € kalenterivuodessa, ei ole mahdollisuutta päästä pidennettyyn menettelyyn. Verohallinto lähettää syksyllä 2009 pienille yrityksille kirjeen, jossa kerrotaan ilmoitus- ja maksujakson pidentämisestä. Pidennettyyn menettelyyn siirtyminen ei ole kuitenkaan pakollista.

Kaikki samaan aikaan erääntyvät verot maksetaan yhdellä kertaa. Kohdistus eri veroille ja maksuille tapahtuu laissa säädetyn järjestyksen mukaan, joka on ensisijaisesti ikäjärjestys ja saman eräpäivän sisällä pääosin nykyistä kuittausjärjestystä vastaava järjestys. Verotilimaksuja varten verovelvolliset saavat vuodesta toiseen pysyvän viitenumero ja Verohallinnolla on yksi pankkitili verotilimaksuja varten per valtion tilipankki (Nordea, Pohjola Pankki ja Sampo Pankki). Viitenumerot postitetaan verovelvollisille verotiliohjepaketin mukana loppuvuodesta 2009.

Myöhästymismaksu

Myöhässä ilmoitetulle verolle määrätään jatkossa 20 % vuotuista korkoa vastaava myöhästymismaksu. Maksun minimimäärä on 5 € ja maksimi 15.000 €. Jos aikaisemmin annettuun ilmoitukseen tehdään lisäys eräpäivän jälkeen, lisäyksen määrälle määrätään myös myöhästymismaksu. Jos palautukseen oikeuttava ilmoitus saapuu myöhässä, myöhästymismaksu on 5 €. Verolajikohtaiset veronkorotukset kuitenkin poistuvat.

Hyvitys- ja viivästyskorko

Jos muiden verojen kattamisen jälkeen verotilin saldo jää plussalle, palautukset maksetaan Verohallinnon mukaan viipymättä verovelvolliselle. Palautukset voi myös jättää verotilille siten, että verovelvollinen asettaa tilille palautusrajan. Jos tili on plussalla, maksetaan sille hyvityskorkoa (korkolain mukainen viitekorko miinus 2 %). Tilin katsotaan olevan plussalla, jos sinne on jätetty palautuksia tai jos on maksettu veroja etukäteen ennen eräpäivää.

Vastaavasti jos tili on miinuksella, saldoon sisältyville veroille ja maksuille lasketaan verotilin viivästyskorkoa (korkolain mukainen viitekorko plus 7 %) eräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivään. Verovelvollinen saa tiedon verotilinsä saldosta kuukausittain toimitettavalta tiliotteelta tai Verotili-palvelusta.

Oletko valmis uudistukseen?

Uudistus tulee aiheuttamaan muutoksia taloushallintojärjestelmiin. Yritysten tulee varmistua, että uudistuksen vaatimat muutokset on huomioitu nykyisissä taloushallinto-ohjelmistoissa. Lisätietoa uudistuksesta saa mm. Verohallinnon verkkosivuilta sekä omilta ohjelmantoimittajilta.

Verotiliopas (pdf)

Verohallinnon verotiliohjeet

Verotilimenettely käyttöön vuonna 2010

Verotili yksinkertaistaa oma-aloitteisten verojen ilmoittamista ja maksamista vuoden 2010 alusta alkaen

Lähde: www.vero.fi