Kansainvälisen verkostomme tuottama tuore Indirect Tax News -julkaisu kokoaa ajankohtaiset näkemykset eri maiden merkittävimmistä välillisen verotuksen muutoksista. Teemoina korostuvat ALV-uudistukset, sähköisen laskutuksen kehitys, muuttuvat viranomaistulkinnat sekä liiketoiminnan todellisen sisällön merkityksen kasvu verotuksessa.
Välillisen verotuksen toimintaympäristö muuttuu maailmanlaajuisesti
Maailmanlaajuinen välillisen verotuksen toimintaympäristö muuttuu nopeasti, kun viranomaiset eri lainkäyttöalueilla tiukentavat sääntelyä, modernisoivat vaatimustenmukaisuusvaatimuksia ja kiinnittävät entistä enemmän huomiota liiketoiminnan todelliseen taloudelliseen sisältöön. Viimeaikaiset muutokset, kuten sähköisen laskutuksen velvoitteet, ALV-ryhmittelyä koskevat uudistukset ja välittäjäsääntöjen muuttuvat tulkinnat, osoittavat selvän kehityssuunnan: arvonlisäverotuksen lopputulokset määräytyvät yhä enemmän sen perusteella, miten yritykset käytännössä toimivat, eivät niinkään sen mukaan, miten järjestelyt on sopimuksissa muotoiltu.
- Saksassa valmistaudutaan ALV-ryhmäsäännösten rakenteelliseen uudistamiseen. Valmisteltavana olevan vuoden 2026 verolain (Annual Tax Act 2026) mukaan automaattisesti muodostuva Organschaft-järjestely korvattaisiin nimenomaiseen ilmoitukseen perustuvalla menettelyllä. Samalla vahvistettaisiin henkilöyhtiöiden kelpoisuus ryhmän jäseniksi. Mikäli uudistus hyväksytään, uusi järjestelmä tulisi voimaan vuonna 2029.
- Espanjassa verohallinnon pääosaston (General Directorate of Taxes) ja keskusverovalituslautakunnan (Central Economic-Administrative Court) tuoreet ratkaisut vahvistavat lähestymistapaa, jossa ALV-vapautusten ja erityisjärjestelmien soveltamisessa painotetaan liiketoiminnan todellista sisältöä. Terveydenhuollon, rahoituspalvelujen tai liiketoiminnan luovutusten kaltaisissa tilanteissa viranomaiset asettavat taloudellisen todellisuuden edelleen sopimusmuodon edelle. Sama kehityssuunta näkyy yhä laajemmin myös muualla Euroopassa.
- EU-tasolla viimeaikainen oikeuskäytäntö ja hallinnollinen ohjeistus viittaavat välittäjä- ja komissionäärijärjestelyjen aiempaa laajempaan tulkintaan. Huomio siirtyy pois muodollisista tekijöistä, kuten laskulla näkyvästä nimestä, ja kohdistuu yhä enemmän välittäjän todelliseen toimivaltaan, osallistumiseen ja määräysvaltaan liiketoimen olennaisten ehtojen osalta. Jos välittäjä vaikuttaa esimerkiksi hinnoitteluun, sopimusehtoihin tai liiketoimen toteuttamiseen, sitä voidaan pitää komissionäärinä. Tällöin voi syntyä fiktiivinen tavara- tai palveluketju, joka vaikuttaa ALV-vastuuseen, laskutusvirtoihin ja rekisteröitymisvelvoitteisiin. Alustoille, digitaalisiin liiketoimintamalleihin ja rajat ylittäville toimijoille tällainen sisältölähtöinen tulkinta luo merkittäviä vaatimustenmukaisuuteen ja rakenteisiin liittyviä huomioita.
- Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa valtiovarainministeriö on ottanut harkitun askeleen pidentämällä hyväksyttyjen palveluntarjoajien (Accredited Service Provider, ASP) nimeämisen määräaikaa suurille verovelvollisille 30. lokakuuta 2026 saakka. Sähköisen laskutuksen käyttöönoton tavoitepäivä 1. tammikuuta 2027 säilyy kuitenkin ennallaan.
- Botswanassa toteutetaan maan merkittävin ALV-uudistus vuosiin. Kesäkuun 1. päivästä 2026 alkaen etänä tarjottavat digitaaliset palvelut kuuluvat selkeästi ALV:n soveltamisalaan. Lisäksi viranomaisorganisaatioille ja suurille rekisteröimättömille yrityksille asetetaan käännetyn verovelvollisuuden velvoitteita, ja sähköisten kassajärjestelmien (electronic fiscal devices) käyttö tulee pakolliseksi kaikille ALV-rekisteröidyille toimijoille.
Kokonaisuutena tarkasteltuna kehitys osoittaa, että ALV-järjestelmät muuttuvat yhä tarkemmiksi, digitaalisemmiksi ja liiketoiminnan todelliseen sisältöön perustuviksi. Yritykset, jotka arvioivat ennakoivasti toimintamallejaan, sopimusjärjestelyjään ja vaatimustenmukaisuusinfrastruktuuriaan, ovat parhaassa asemassa selviytymään yhä vaativammassa globaalissa toimintaympäristössä.
Tutustu näihin ajankohtaisiin aiheisiin alla olevista artikkeleista.
EMEA
- Botswana: Botswana VAT Amendment Act and Regulations
- Espanja: VAT Focus Continues Shift Toward Substance-Based Analysis
- Saksa: VAT Group Status to Require Affirmative Declaration
- Yhdistyneet arabiemiirikunnat: Appointment Deadline for E-Invoicing Accredited Services Providers Extended