Kansainvälisen verkostomme tuottama tuore Indirect Tax News -julkaisu kokoaa ajankohtaiset näkemykset eri maiden merkittävimmistä välillisen verotuksen muutoksista. Huhtikuun numerossa käsittelemme kauppa- ja tullikysymyksiä, sähköisen laskutuksen nopeaa maailmanlaajuista etenemistä sekä viimeisimpiä oikeustapauksia ja sääntelyuudistuksia.
Kauppa ja tullit
Huhtikuun numeromme avautuu katsauksella tuoreimpiin kauppa- ja tullikehityksiin. EU–Yhdysvallat-kauppasopimus on läpäissyt EU:n parlamentin ja siirtyy seuraavaksi EU:n neuvoston kanssa käytäviin toimielinten välisiin neuvotteluihin. Tarkastelemme myös Yhdysvaltain korkeimman oikeuden päätöksen vaikutuksia, jolla presidentti Trumpin IEEPA-tullit kumottiin, erityisesti tullien palautusmahdollisuuksien ja yrityksiltä edellytettävien menettelyllisten toimien näkökulmasta.
Sähköinen laskutus
Sähköinen laskutus jatkaa hallitsevaa asemaansa vaatimustenmukaisuuden asialistoilla maailmanlaajuisesti. Huhtikuun katsauksessa tarkastelemme muun muassa:
- Pakollinen sähköinen laskutus tulee voimaan Botswanassa huhtikuusta 2026 alkaen arvonlisäverovelvollisille yrityksille.
- Gabonin uusi sähköisen laskutuksen järjestelmä edellyttää, että verovelvolliset laativat e-laskuja voidakseen vähentää ostoihin sisältyvän arvonlisäveron.
- Nigeria valmistelee sähköisen laskutusjärjestelmän käyttöönottoa verovelvollisille, joiden liikevaihto on vähintään 5 miljardia NGN:ää.
- Gambia suunnittelee sähköisen laskutuksen järjestelmää ALV-rekisteröidyille verovelvollisille, mutta käyttöönottotaulua ei ole vielä ilmoitettu.
- Irlannin ViDA-sähköistä laskutusta ja raportointivelvoitteita koskevan käyttöönoton ensimmäiseen vaiheeseen kuuluvien suuryritysten on laadittava e-laskuja 1.11.2028 alkaen.
- Singapore nopeuttaa verotuksen digitalisaatiota GST InvoiceNow -järjestelmän avulla, joka edellyttää, että GST-rekisteröidyt yritykset toimittavat laskutiedot suoraan veroviranomaisille.
- Espanjassa annettu asetus vahvistaa teknisen ja toiminnallisen kehyksen e-laskujen tulevalle pakolliselle käytölle B2B-liiketoimissa.
- Yhdistyneet arabiemiirikunnat julkaisevat edelleen ohjeistuksia ennen tänä kesänä alkavaa sähköisen laskutuksen pilottihanketta.
Oikeuskäytäntö ja sääntely
Myös tuomioistuimet ovat olleet aktiivisia. EU-tuomioistuin (CJEU) on selventänyt useita keskeisiä kysymyksiä, kuten niin sanotun standstill-lausekkeen soveltamisalaa, oikeutta vähentää ostoihin sisältyvä ALV-tilanteissa, joissa lasku vastaanotetaan verotettavan liiketoimen jälkeen mutta ennen ALV-ilmoituksen määräaikaa, sekä ALV:n kustannustenjakovapautuksen rajoja.
Myös Ranskassa ja Espanjassa on annettu merkittäviä korkeimman oikeuden ratkaisuja. Ranskassa korkein oikeus käsitteli tulliedustajien yhteisvastuuta ja rajoitti hallinnollisia käytäntöjä, jotka perustuivat oletettuun välilliseen edustukseen. Espanjan korkein oikeus puolestaan antoi kaksi merkittävää ratkaisua, joista toinen koski ALV-vähennysoikeutta sekoittuneissa holding-yhtiöissä ja toinen Espanjan arvonlisäveron ja Kanariansaarten vastaavan veron välistä vuorovaikutusta.
Sääntelyrintamalla kehitys on ollut vilkasta useilla lainkäyttöalueilla:
- Ranska ja Japani laajentavat ALV:n ja JCT:n (Japanese Consumption Tax) soveltamista kattamaan yhä useampia vähäarvoisia maahantuonteja.
- Japani valmistelee alustatalouden verotuksen laajentamista koskemaan myös tavaroita vuodesta 2028 alkaen.
- Etelä-Afrikassa ehdotetaan, että digitaalisten alustojen kautta tarjottuihin sähköisiin palveluihin liittyvä arvonlisäverovelvollisuus siirretään välittäjäoperaattoreille, elleivät osapuolet toisin sovi.
- Tšekin tasavallassa uusi ALV:n palautusmekanismi mahdollistaa EU:n ulkopuolisille toimijoille arvonlisäveron palauttamisen tietyistä liiketoimista ilman perinteistä palautushakemusta.
- Chilessä veroviranomaiset ovat julkaisseet ohjeistusta ohjelmistojen lisensointiin ja alilisensointiin liittyvästä ALV-kohtelusta.
- Useat maat, kuten Tanska, Singapore ja Espanja, jatkavat ”vihreisiin” veroratkaisuihin liittyvien aloitteiden kehittämistä, kun taas toiset ottavat käyttöön helpotustoimenpiteitä nousevien polttoainekustannusten lieventämiseksi.
Tutustu näihin ja moniin muihin aiheisiin julkaisumme maa- ja aluekohtaisista artikkeleista. BDO:n asiantuntijat ympäri maailmaa ovat käytettävissänne kaikissa välillisen verotuksen kysymyksissä.
Alue- ja maakohtaiset artikkelit
- Espanja: Supreme Court Clarifies VAT Deduction Rights for Mixed Holding Companies
- Espanja: Regulation for Mandatory B2B E-invoicing Published
- Espanja: DGT Rules on Tax Treatment of Exchange Services, Tax Base for Plastic Packaging Tax
- Espanja: Supreme Court Clarifies Interaction Between Spanish VAT and Canary Islands IGIC
- Etelä-Afrikka: 2026 Budget Includes VAT Measures Affecting SEZs and Digital Platform Operators
- Nigeria: New Legislation Includes Important Changes to VAT Rules
- Ranska: Supreme Court Rules on Joint Liability of Customs Representative
- Ranska: New Tax on Small Parcels and Low-Value Consignments
- Tanska: Impact of Extended Producer Responsibility on Packaging and Single-Use Plastics
- Tanska: Electricity Tax Temporarily Reduced to EU Minimum Level
- Tanska: Updates on Zero-Rate VAT on Books and Delayed Liability for Mind Sports
- Tshekki: VAT Refund Simplification for Non-EU Entities on Intra-EU Acquisition or Import of Goods
- Yhdistyneet arabiemiirikunnat: E-invoicing: The Regulatory Build-Out and the Road Ahead
Amerikat
- Chile: Tax Authorities Clarify VAT Treatment of Software Licensing and Sublicensing
- Kanada: Canada steel import protections tighten: Reduced quotas and global tariffs
- Yhdysvallat: Supreme Court Reins in IEEPA Tariff Authority: What Happens Now
- Yhdysvallat: Emerging State Tax Issues for Remote Businesses Selling into the US
Aasia ja Tyynenmeren alue
- Australia: US Tariff Ruling Triggers Refund Scramble and Exposes Australians to New Duties
- Japani: 2026 Tax Reform Includes JCT Changes that Affect Nonresident Sellers
- Singapore: What Businesses Need to Know About GST InvoiceNow
- Singapore: GST Implications of the Beverage Container Return Scheme
Kansainväliset uutiset
- Kansainväliset uutiset: Indirect Tax Bytes
- EU: Green Light for EU-US Tariff Deal: Compliance First, Benefits Later
- EU: CJEU Clarifies Scope of VAT Cost Sharing Exemption
- EU: CJEU Clarifies Applicability of the Standstill Clause
- EU: EU General Court Clarifies VAT Deduction Timing Linked to Invoice Receipt